Aplicación del Impuesto Diferido Según la Regulación Tributaria en Colombia

Abstract

Presentar la aplicación del impuesto diferido en Colombia según la regulación tributaria, es importante estudiar el manejo de las diferencias definitivas y temporales, y de la representación del impuesto diferido en las utilidades contables. En Colombia se utilizan los impuestos diferidos para producir estimaciones contables que incurrirán en la presentación de los estados financieros. La descripción del impuesto diferido tiene su raíz en el impuesto de renta, para el cálculo de este impuesto, la normatividad fiscal tiene un tratamiento que difiere de la contable respecto a la determinación de la utilidad, puesto que la contabilidad se basa en el método devengo y la norma fiscal presenta un consolidado del mismo método y el método de caja, de esta manera, del resultado de los cálculos se originan una serie de diferencias y se da origen al impuesto diferido. De las diferencias, es preciso decir que antes de la Ley 1314 de 2009, las diferencias temporales se determinaban y depuraban en el estado de resultados anualmente y posteriormente, en cada periodo se acumulaban en el Estado de Situación Financiera, mientras que actualmente, desde la aplicación de los recientes marcos técnicos normativos, se habla de las diferencias temporarias basadas en el análisis del balance general que corresponden a importes contables y fiscales de los activos y pasivos.